為(wèi)貫徹落實新(xīn)修改的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦(bàn)法的通知》（國(guó)發〔2018〕41号），國(guó)家稅務(wù)總局制定了《個人所得稅專項附加扣除操作(zuò)辦(bàn)法（試行）》。現予以發布，自2019年1月1日起施行。
　　特此公(gōng)告。

　　附件：個人所得稅專項附加扣除信息表及填表說明

國(guó)家稅務(wù)總局
2018年12月21日

個人所得稅專項附加扣除操作(zuò)辦(bàn)法（試行）

第一章  總則

　　第一條 為(wèi)了規範個人所得稅專項附加扣除行為(wèi)，切實維護納稅人合法權益，根據新(xīn)修改的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》及其實施條例、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則、《國(guó)務(wù)院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦(bàn)法的通知》（國(guó)發〔2018〕41号）的規定，制定本辦(bàn)法。
　　第二條 納稅人享受子女教育、繼續教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除的，依照本辦(bàn)法規定辦(bàn)理(lǐ)。

第二章  享受扣除及辦(bàn)理(lǐ)時間

　　第三條 納稅人享受符合規定的專項附加扣除的計算時間分(fēn)别為(wèi)：
　　（一）子女教育。學(xué)前教育階段，為(wèi)子女年滿3周歲當月至小(xiǎo)學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)曆教育，為(wèi)子女接受全日制學(xué)曆教育入學(xué)的當月至全日制學(xué)曆教育結束的當月。
　　（二）繼續教育。學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育，為(wèi)在中(zhōng)國(guó)境内接受學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育入學(xué)的當月至學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育結束的當月，同一學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育的扣除期限最長(cháng)不得超過48個月。技(jì )能(néng)人員職業資格繼續教育、專業技(jì )術人員職業資格繼續教育，為(wèi)取得相關證書的當年。
　　（三）大病醫(yī)療。為(wèi)醫(yī)療保障信息系統記錄的醫(yī)藥費用(yòng)實際支出的當年。
　　（四）住房貸款利息。為(wèi)貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長(cháng)不得超過240個月。
　　（五）住房租金。為(wèi)租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協議）的，以實際租賃期限為(wèi)準。
　　（六）贍養老人。為(wèi)被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務(wù)終止的年末。
　　前款第一項、第二項規定的學(xué)曆教育和學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育的期間，包含因病或其他(tā)非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續保留的休學(xué)期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期。
　　第四條 享受子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可(kě)以向支付工(gōng)資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有(yǒu)關信息，由扣繳義務(wù)人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可(kě)享受的累計扣除額辦(bàn)理(lǐ)扣除；也可(kě)以在次年3月1日至6月30日内，向彙繳地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳申報時扣除。
　　納稅人同時從兩處以上取得工(gōng)資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦(bàn)理(lǐ)上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度内，納稅人隻能(néng)選擇從其中(zhōng)一處扣除。
　　享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向彙繳地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳申報時扣除。
　　第五條 扣繳義務(wù)人辦(bàn)理(lǐ)工(gōng)資、薪金所得預扣預繳稅款時，應當根據納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》（以下簡稱《扣除信息表》，見附件）為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)專項附加扣除。
　　納稅人年度中(zhōng)間更換工(gōng)作(zuò)單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新(xīn)任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應當自納稅人離職不再發放工(gōng)資薪金所得的當月起，停止為(wèi)其辦(bàn)理(lǐ)專項附加扣除。
　　第六條 納稅人未取得工(gōng)資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用(yòng)費所得需要享受專項附加扣除的，應當在次年3月1日至6月30日内，自行向彙繳地主管稅務(wù)機關報送《扣除信息表》，并在辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳申報時扣除。
　　第七條 一個納稅年度内，納稅人在扣繳義務(wù)人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的，可(kě)以在當年内向支付工(gōng)資、薪金的扣繳義務(wù)人申請在剩餘月份發放工(gōng)資、薪金時補充扣除，也可(kě)以在次年3月1日至6月30日内，向彙繳地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳時申報扣除。

第三章  報送信息及留存備查資料

　　第八條 納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發放工(gōng)資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應當填寫并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》；納稅年度中(zhōng)間相關信息發生變化的，納稅人應當更新(xīn)《扣除信息表》相應欄次，并及時報送給扣繳義務(wù)人。
　　更換工(gōng)作(zuò)單位的納稅人，需要由新(xīn)任職、受雇扣繳義務(wù)人辦(bàn)理(lǐ)專項附加扣除的，應當在入職的當月，填寫并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》。
　　第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續辦(bàn)理(lǐ)專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的内容進行确認，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時确認的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人确認後再行辦(bàn)理(lǐ)專項附加扣除。
　　扣繳義務(wù)人應當将納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦(bàn)理(lǐ)扣繳申報時一并報送至主管稅務(wù)機關。
　　第十條 納稅人選擇在彙算清繳申報時享受專項附加扣除的，應當填寫并向彙繳地主管稅務(wù)機關報送《扣除信息表》。
　　第十一條 納稅人将需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應欄次。填報要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關應當受理(lǐ)；填報要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關應當及時告知納稅人補正或重新(xīn)填報。納稅人未補正或重新(xīn)填報的，暫不辦(bàn)理(lǐ)相關專項附加扣除，待納稅人補正或重新(xīn)填報後再行辦(bàn)理(lǐ)。
　　第十二條 納稅人享受子女教育專項附加扣除，應當填報配偶及子女的姓名(míng)、身份證件類型及号碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分(fēn)配比例等信息。
　　納稅人需要留存備查資料包括：子女在境外接受教育的，應當留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。
　　第十三條 納稅人享受繼續教育專項附加扣除，接受學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育的，應當填報教育起止時間、教育階段等信息；接受技(jì )能(néng)人員或者專業技(jì )術人員職業資格繼續教育的，應當填報證書名(míng)稱、證書編号、發證機關、發證（批準）時間等信息。
　　納稅人需要留存備查資料包括：納稅人接受技(jì )能(néng)人員職業資格繼續教育、專業技(jì )術人員職業資格繼續教育的，應當留存職業資格相關證書等資料。
　　第十四條 納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權屬信息、住房坐(zuò)落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編号、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有(yǒu)配偶的，填寫配偶姓名(míng)、身份證件類型及号碼。
　　納稅人需要留存備查資料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。
　　第十五條 納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工(gōng)作(zuò)城市、租賃住房坐(zuò)落地址、出租人姓名(míng)及身份證件類型和号碼或者出租方單位名(míng)稱及納稅人識别号（社會統一信用(yòng)代碼）、租賃起止時間等信息；納稅人有(yǒu)配偶的，填寫配偶姓名(míng)、身份證件類型及号碼。
　　納稅人需要留存備查資料包括：住房租賃合同或協議等資料。
　　第十六條 納稅人享受贍養老人專項附加扣除，應當填報納稅人是否為(wèi)獨生子女、月扣除金額、被贍養人姓名(míng)及身份證件類型和号碼、與納稅人關系；有(yǒu)共同贍養人的，需填報分(fēn)攤方式、共同贍養人姓名(míng)及身份證件類型和号碼等信息。
　　納稅人需要留存備查資料包括：約定或指定分(fēn)攤的書面分(fēn)攤協議等資料。
　　第十七條 納稅人享受大病醫(yī)療專項附加扣除，應當填報患者姓名(míng)、身份證件類型及号碼、與納稅人關系、與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用(yòng)總金額、醫(yī)保目錄範圍内個人負擔的自付金額等信息。
　　納稅人需要留存備查資料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關票據原件或複印件，或者醫(yī)療保障部門出具(jù)的納稅年度醫(yī)藥費用(yòng)清單等資料。
　　第十八條 納稅人應當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準确性、完整性負責。

第四章  信息報送方式

　　第十九條 納稅人可(kě)以通過遠(yuǎn)程辦(bàn)稅端、電(diàn)子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關報送個人專項附加扣除信息。
　　第二十條 納稅人選擇納稅年度内由扣繳義務(wù)人辦(bàn)理(lǐ)專項附加扣除的，按下列規定辦(bàn)理(lǐ)：
　　（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦(bàn)稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據接收的扣除信息辦(bàn)理(lǐ)扣除。
　　（二）納稅人通過填寫電(diàn)子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人将相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦(bàn)理(lǐ)扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）後分(fēn)别留存備查。
　　第二十一條 納稅人選擇年度終了後辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可(kě)以通過遠(yuǎn)程辦(bàn)稅端報送專項附加扣除信息，也可(kě)以将電(diàn)子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給彙繳地主管稅務(wù)機關。
　　報送電(diàn)子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關受理(lǐ)打印，交由納稅人簽字後，一份由納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字确認、主管稅務(wù)機關受理(lǐ)簽章後，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關留存。
　　第二十二條 扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關應當告知納稅人辦(bàn)理(lǐ)專項附加扣除的方式和渠道，鼓勵并引導納稅人采用(yòng)遠(yuǎn)程辦(bàn)稅端報送信息。

第五章  後續管理(lǐ)

　　第二十三條 納稅人應當将《扣除信息表》及相關留存備查資料，自法定彙算清繳期結束後保存五年。
　　納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年。
　　第二十四條 納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應當按照規定予以扣除，不得拒絕。扣繳義務(wù)人應當為(wèi)納稅人報送的專項附加扣除信息保密。
　　第二十五條 扣繳義務(wù)人應當及時按照納稅人提供的信息計算辦(bàn)理(lǐ)扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關信息。
　　扣繳義務(wù)人發現納稅人提供的信息與實際情況不符，可(kě)以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應當向主管稅務(wù)機關報告，稅務(wù)機關應當及時處理(lǐ)。
　　除納稅人另有(yǒu)要求外，扣繳義務(wù)人應當于年度終了後兩個月内，向納稅人提供已辦(bàn)理(lǐ)的專項附加扣除項目及金額等信息。
　　第二十六條 稅務(wù)機關定期對納稅人提供的專項附加扣除信息開展抽查。
　　第二十七條 稅務(wù)機關核查時，納稅人無法提供留存備查資料，或者留存備查資料不能(néng)支持相關情況的，稅務(wù)機關可(kě)以要求納稅人提供其他(tā)佐證；不能(néng)提供其他(tā)佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關專項附加扣除。
　　第二十八條 稅務(wù)機關核查專項附加扣除情況時，可(kě)以提請有(yǒu)關單位和個人協助核查，相關單位和個人應當協助。
　　第二十九條 納稅人有(yǒu)下列情形之一的，主管稅務(wù)機關應當責令其改正；情形嚴重的，應當納入有(yǒu)關信用(yòng)信息系統，并按照國(guó)家有(yǒu)關規定實施聯合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規的，稅務(wù)機關依法進行處理(lǐ)：
　　（一）報送虛假專項附加扣除信息；
　　（二）重複享受專項附加扣除；
　　（三）超範圍或标準享受專項附加扣除；
　　（四）拒不提供留存備查資料；
　　（五）稅務(wù)總局規定的其他(tā)情形。
　　納稅人在任職、受雇單位報送虛假扣除信息的，稅務(wù)機關責令改正的同時，通知扣繳義務(wù)人。
　　第三十條 本辦(bàn)法自2019年1月1日起施行。