中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法
（1980年9月10日第五屆全國(guó)人民(mín)代表大會第三次會議通過）
根據1993年10月31日第八屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第一次修正
根據1999年8月30日第九屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第二次修正
根據2005年10月27日第十屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第三次修正
根據2007年6月29日第十屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第四次修正
根據2007年12月29日第十屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第五次修正
根據2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第六次修正
根據2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第七次修正 [5]
中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)主席令第十二号
《全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會關于修改＜中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法＞的決定》已由中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)第八屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第四次會議于1993年10月31日通過，現予公(gōng)布，自1994年1月1日起施行。
中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)主席 江澤民(mín)
1993年10月31日 [4]
中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)主席令第四十八号
《全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》已由中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2011年6月30日通過，現予公(gōng)布，自2011年9月1日起施行。
中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)主席 胡錦濤
2011年6月30日
中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)主席令第九号
《全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》已由中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現予公(gōng)布，自2019年1月1日起施行。
中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)主席 習近平
2018年8月31日
第一條 在中(zhōng)國(guó)境内有(yǒu)住所，或者無住所而一個納稅年度内在中(zhōng)國(guó)境内居住累計滿一百八十三天的個人，為(wèi)居民(mín)個人。居民(mín)個人從中(zhōng)國(guó)境内和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
在中(zhōng)國(guó)境内無住所又(yòu)不居住，或者無住所而一個納稅年度内在中(zhōng)國(guó)境内居住累計不滿一百八十三天的個人，為(wèi)非居民(mín)個人。非居民(mín)個人從中(zhōng)國(guó)境内取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
納稅年度，自公(gōng)曆一月一日起至十二月三十一日止。
第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工(gōng)資、薪金所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用(yòng)費所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）财産(chǎn)租賃所得；
（八）财産(chǎn)轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民(mín)個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民(mín)個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分(fēn)項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分(fēn)别計算個人所得稅。
第三條 個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，适用(yòng)百分(fēn)之三至百分(fēn)之四十五的超額累進稅率（稅率表附後）；
（二）經營所得，适用(yòng)百分(fēn)之五至百分(fēn)之三十五的超額累進稅率（稅率表附後）；
（三）利息、股息、紅利所得，财産(chǎn)租賃所得，财産(chǎn)轉讓所得和偶然所得，适用(yòng)比例稅率，稅率為(wèi)百分(fēn)之二十。
第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：
（一）省級人民(mín)政府、國(guó)務(wù)院部委和中(zhōng)國(guó)人民(mín)解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發的科(kē)學(xué)、教育、技(jì )術、文(wén)化、衛生、體(tǐ)育、環境保護等方面的獎金；
（二）國(guó)債和國(guó)家發行的金融債券利息；
（三）按照國(guó)家統一規定發給的補貼、津貼；
（四）福利費、撫恤金、救濟金；
（五）保險賠款；
（六）軍人的轉業費、複員費、退役金；
（七）按照國(guó)家統一規定發給幹部、職工(gōng)的安(ān)家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
（八）依照有(yǒu)關法律規定應予免稅的各國(guó)駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他(tā)人員的所得；
（九）中(zhōng)國(guó)政府參加的國(guó)際公(gōng)約、簽訂的協議中(zhōng)規定免稅的所得；
（十）國(guó)務(wù)院規定的其他(tā)免稅所得。
前款第十項免稅規定，由國(guó)務(wù)院報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。
第五條 有(yǒu)下列情形之一的，可(kě)以減征個人所得稅，具(jù)體(tǐ)幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府規定，并報同級人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案：
（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（二）因自然災害遭受重大損失的。
國(guó)務(wù)院可(kě)以規定其他(tā)減稅情形，報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。
第六條 應納稅所得額的計算：
（一）居民(mín)個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用(yòng)六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他(tā)扣除後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。
（二）非居民(mín)個人的工(gōng)資、薪金所得，以每月收入額減除費用(yòng)五千元後的餘額為(wèi)應納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用(yòng)費所得，以每次收入額為(wèi)應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用(yòng)以及損失後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。
（四）财産(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用(yòng)八百元；四千元以上的，減除百分(fēn)之二十的費用(yòng)，其餘額為(wèi)應納稅所得額。
（五）财産(chǎn)轉讓所得，以轉讓财産(chǎn)的收入額減除财産(chǎn)原值和合理(lǐ)費用(yòng)後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為(wèi)應納稅所得額。 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用(yòng)費所得以收入減除百分(fēn)之二十的費用(yòng)後的餘額為(wèi)收入額。稿酬所得的收入額減按百分(fēn)之七十計算。
個人将其所得對教育、扶貧、濟困等公(gōng)益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分(fēn)之三十的部分(fēn)，可(kě)以從其應納稅所得額中(zhōng)扣除；國(guó)務(wù)院規定對公(gōng)益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民(mín)個人按照國(guó)家規定的範圍和标準繳納的基本養老保險、基本醫(yī)療保險、失業保險等社會保險費和住房公(gōng)積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具(jù)體(tǐ)範圍、标準和實施步驟由國(guó)務(wù)院确定，并報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。
第七條 居民(mín)個人從中(zhōng)國(guó)境外取得的所得，可(kě)以從其應納稅額中(zhōng)抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。
第八條 有(yǒu)下列情形之一的，稅務(wù)機關有(yǒu)權按照合理(lǐ)方法進行納稅調整：
（一）個人與其關聯方之間的業務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理(lǐ)由；
（二）居民(mín)個人控制的，或者居民(mín)個人和居民(mín)企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業，無合理(lǐ)經營需要，對應當歸屬于居民(mín)個人的利潤不作(zuò)分(fēn)配或者減少分(fēn)配；
（三）個人實施其他(tā)不具(jù)有(yǒu)合理(lǐ)商(shāng)業目的的安(ān)排而獲取不當稅收利益。
稅務(wù)機關依照前款規定作(zuò)出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。
第九條 個人所得稅以所得人為(wèi)納稅人，以支付所得的單位或者個人為(wèi)扣繳義務(wù)人。
納稅人有(yǒu)中(zhōng)國(guó)公(gōng)民(mín)身份号碼的，以中(zhōng)國(guó)公(gōng)民(mín)身份号碼為(wèi)納稅人識别号；納稅人沒有(yǒu)中(zhōng)國(guó)公(gōng)民(mín)身份号碼的，由稅務(wù)機關賦予其納稅人識别号。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務(wù)人提供納稅人識别号。
第十條 有(yǒu)下列情形之一的，納稅人應當依法辦(bàn)理(lǐ)納稅申報：
（一）取得綜合所得需要辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳；
（二）取得應稅所得沒有(yǒu)扣繳義務(wù)人；
（三）取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注銷中(zhōng)國(guó)戶籍；
（六）非居民(mín)個人在中(zhōng)國(guó)境内從兩處以上取得工(gōng)資、薪金所得；
（七）國(guó)務(wù)院規定的其他(tā)情形。
扣繳義務(wù)人應當按照國(guó)家規定辦(bàn)理(lǐ)全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
第十一條 居民(mín)個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有(yǒu)扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日内辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳。預扣預繳辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
居民(mín)個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。
非居民(mín)個人取得工(gōng)資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用(yòng)費所得，有(yǒu)扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳。
第十二條 納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了後十五日内向稅務(wù)機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅利所得，财産(chǎn)租賃所得，财産(chǎn)轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有(yǒu)扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
第十三條 納稅人取得應稅所得沒有(yǒu)扣繳義務(wù)人的，應當在取得所得的次月十五日内向稅務(wù)機關報送納稅申報表，并繳納稅款。
納稅人取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。
居民(mín)個人從中(zhōng)國(guó)境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申報納稅。
非居民(mín)個人在中(zhōng)國(guó)境内從兩處以上取得工(gōng)資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日内申報納稅。
納稅人因移居境外注銷中(zhōng)國(guó)戶籍的，應當在注銷中(zhōng)國(guó)戶籍前辦(bàn)理(lǐ)稅款清算。
第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日内繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機關報送扣繳個人所得稅申報表。
納稅人辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳退稅的，稅務(wù)機關審核後，按照國(guó)庫管理(lǐ)的有(yǒu)關規定辦(bàn)理(lǐ)退稅。
第十五條 公(gōng)安(ān)、人民(mín)銀行、金融監督管理(lǐ)等相關部門應當協助稅務(wù)機關确認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛生、醫(yī)療保障、民(mín)政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公(gōng)安(ān)、人民(mín)銀行、金融監督管理(lǐ)等相關部門應當向稅務(wù)機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。
個人轉讓不動産(chǎn)的，稅務(wù)機關應當根據不動産(chǎn)登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦(bàn)理(lǐ)轉移登記時，應當查驗與該不動産(chǎn)轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦(bàn)理(lǐ)變更登記的，市場主體(tǐ)登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。
有(yǒu)關部門依法将納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用(yòng)信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。
第十六條 各項所得的計算，以人民(mín)币為(wèi)單位。所得為(wèi)人民(mín)币以外的貨币的，按照人民(mín)币彙率中(zhōng)間價折合成人民(mín)币繳納稅款。
第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分(fēn)之二的手續費。
第十八條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法，由國(guó)務(wù)院規定，并報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。
第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關及其工(gōng)作(zuò)人員違反本法規定的，依照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》和有(yǒu)關法律法規的規定追究法律責任。 第二十一條 國(guó)務(wù)院根據本法制定實施條例。
第二十二條 本法自公(gōng)布之日起施行。 [7-8]
注1：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民(mín)個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用(yòng)六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他(tā)扣除後的餘額。
注2：非居民(mín)個人取得工(gōng)資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用(yòng)費所得，依照本表按月換算後計算應納稅額。
注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用(yòng)以及損失後的餘額。
全國(guó)人大常委會關于修改個人所得稅法的決定草(cǎo)案2018年8月27日提請十三屆全國(guó)人大常委會第五次會議審議。依據決定草(cǎo)案，基本減除費用(yòng)标準拟确定為(wèi)每年6萬元，即每月5000元，3%到45%的新(xīn)稅率級距不變。此外，決定拟自2019年1月1日起施行。拟自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工(gōng)資、薪金所得基本減除費用(yòng)标準提高至5000元/月，并适用(yòng)新(xīn)的綜合所得稅率；個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生産(chǎn)、經營所得和對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，先行适用(yòng)新(xīn)的經營所得稅率。 [3]
2018年8月31日，關于修改個人所得稅法的決定經十三屆全國(guó)人大常委會第五次會議表決通過。
起征點确定為(wèi)每月5000元。新(xīn)個稅法規定：居民(mín)個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用(yòng)六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他(tā)扣除後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。
減稅向中(zhōng)低收入傾斜。新(xīn)個稅法規定，曆經此次修法，個稅的部分(fēn)稅率級距進一步優化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小(xiǎo)25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。
多(duō)項支出可(kě)抵稅。今後計算個稅，在扣除基本減除費用(yòng)标準和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。新(xīn)個稅法規定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具(jù)體(tǐ)範圍、标準和實施步驟由國(guó)務(wù)院确定，并報全國(guó)人大常委會備案。
新(xīn)個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新(xīn)起征點和稅率。新(xīn)個稅法規定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工(gōng)資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用(yòng)五千元以及專項扣除和依法确定的其他(tā)扣除後的餘額為(wèi)應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得适用(yòng)）按月換算後計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用(yòng)。 [2]
2020年1月，在2019年1月1日正式實施的《個人所得稅法》實施一周年之際，《經濟日報》對其社會效果評價說：“2019年，提高‘起征點’、調整稅率表、增加專項附加扣除、實行累計預扣法等改革舉措，讓大衆切實受益。”并認為(wèi)：“個稅改革有(yǒu)利于擴大中(zhōng)等收入者比重，優化收入分(fēn)配格局，提高勞動者工(gōng)作(zuò)及創新(xīn)、創業的積極性。在推動個稅改革過程中(zhōng)，多(duō)方協同的稅收共治格局不斷強化。”《經濟日報》也指出，伴随新(xīn)個稅法落地，專項附加扣除、累計預扣法以及個稅綜合所得年度彙算相繼成為(wèi)大衆面對的新(xīn)事物(wù)，也構成了稅務(wù)部門的新(xīn)考驗，改革成果尚須各方合力鞏固。
